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透过成本控制与预算规划提升管理力度——参加尤登弘老师财务培训有感

2005年9月4日，利德华福邀请台湾注册会计师、培训师尤登弘老师做了关于“透过成本与预算规划提升管理力度”的培训。

通过此次培训，利德华福员工深刻体会到只有通过数字化管理，加强企业成本控制和预算规划，提升管理力度，才能提高公司综合竞争力将试样放在曲折附具上，最终实现股东价值最大化的经营目标。

同时，为了更好的服务客户，加快产品升级换代，提高产品性能，也需要通过成本控制和预算规划来优化企业资源配置，加快资金周转，提高产品盈利能力，增加研发投入和员工培训，进而提高企业的核心竞争力。

成本控制

一、成本控制概念与意义

传统的成本管理是以企业是否节约为依据，片面地从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手，强调节约和节省。传统成本管理的目的可简单地归纳为减少支出、降低成本。现代的成本管理则需树立成本效益倒顺开关观念，实现由传统的“节约、节省”观念向现代效益观念转变。企业管理应以市场需求为导向，通过向市场提供质量尽可能高、功能尽可能完善的产品和服务，力求使企业获取尽可能多的利润。与企业管理的这一基本要求相适应，企业成本管理也就应与企业的整体经济效益直接联系起来，以一种新的认识观——成本效益观念看待成本及其控制问题。即努力以尽可能少的成本付出，创造尽可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。同时，成本控制意识是企业文化的一部分。应消除认为成本无法再降低的错误思想，全体员工充分认识到企业成本降低的潜力是无究无尽的，人人应对成本管理和控制有足够的重视。

二、推行精益成本管理方式

现代经济的发展，世界范围内的企业竞争，赋予了成本管理全新的含义，成本管理的目标不再由利润最大化这一短期性的直接动因决定，而是定位在更具广度和深度的战略层面上。从广度上看，已从企业内部的成本管理，发展到供应链成本管理；从深度酒店电视上看，已从传统的成本管理，发展到精益成本管理。

现代企业面对瞬息万变的市场环境，既要求得生存，更要求得长期成长和发展。因此，成本管理目标必须定位在“客户满意”这一基点上，立足于为“客户创造价值”的目标观，已远远超越了传统的以利润或资产等价值量为惟一准绳的目标，它服务于确立企业竞争优势，形成长期有效的经营能力。

精益成本管理思想的精髓就在于追求最小供应链成本。在供应链的各个环节中不断地消除不为客户增值的作业，杜绝浪费，从而达到降低供应链成本，提高供应链效率的目的，最大限度地满足客户特殊化多样化的需求，使企业的竞争力不断增强。

精益成本管理以客户价值增值为导向，融合精益采购、精益设计、精益生产、精益物流和精益服务技术，把精益管理思想与成本管理思想相结合，形成了全新的成本管理理念——精益成本管理。它从采购、设计、生产和服务上全方位控制企业供应链成本，以达到企业供应链成本最优，从而使企业获得较强的竞争优势。

1.精益采购成本管理

精益采购成本管理正是以采购为切入点，通过规范企业的采购行动，实施科学决策和有效控制，以质量、价格、技术和服务为依据，在需要的时候、按需要的数量采购需要的物资，杜绝采购中的高价格和一切浪费。

精益采购成本管理依托于精益采购来实现，精益采购要求建立健全企业采购体系，使采购工作规范化、制度化，建立决策透明机制，实行必要的招标采购，使隐蔽的信息公开化，防止暗箱操作，在保证质量的前提下，使采购价格降到最低；以公正、公开的原则，来选择好供应商，采用定向采购的方式，即对每一种所需的物料，按质量、技术、服务和价格几方面的竞争能力，来选择供应商，并与之建立长期、互惠互利的战略伙伴关系，实现供应渠道的稳定和低成本；通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、需要的品种的物料协议，实施适时采购，得到缩短提前期、减少物料库存。精益采购使采购的每一环节、每一过程的成本实现了精益化控制的目标，精益成本管理思想得到了充分体现。

2.精益设计成本管理

精益成本管理的重点应放在产品开发阶段，并将其看成是企业竞争成败的关键。国外资料表明，在成本起因上，80％的产品是在产品设计阶段形成的，因此，成本规划工作要贯穿产品开发的全过程。

3.精益生产成本管理

成本改善是在生产制造领域进行的降低成本的活动，也是通过彻底排除生产制造过程的各种浪费达到降低成本的活动，精益生产成本的改善有下列几种方法：

（1）改善制造技术降低成本；

（2）开展价值工程和价值分析，把技术和经济结合起来考虑，在确保必要功能的前提下，求得最低成本；

（3）依赖精益生产，消除一切浪费，实现精益生产成本管理；

（4）采用作业成本管理。

4.精益物流成本管理

物流成本在企业供应链成本中占有较高的比重，在制造业或零售业中更为突出。物流成本主要包括运输成本、存货成本、仓储成本和管理费用等。在保证客户价值需求的情况下，追求物流成本最小，这是精益物流成本管理的根本目标。

5.精益服务成本管理

精益服务成本是指在满足客户一定价值需求情况下的最小服务成本。服务成本是企业的支出，旨在通过服务从而增加客户价值，在价格相同的情况下，吸引更多的客户。服务成本与消费者购买成正比，企业支出的服务成本越大，为客户提供的各种服务项目就越多，方便和满足客户程度就越大。为了增强竞争力，现代企业越来越重视对客户的服务，服务成本已成为企业供应链成本的重要组成部分。

精益成本管理是在对企业供应链成本分析的基础上，以客户价值增加为导向，实和上下游资源和风控体系积淀；阿里巴巴方面现整个供应链成本最小的成本管理新理念，它突破了传统的以利润为导向的成本管理模式，为成本管理开创了崭新的思维空间。

三、成本控制的实施方案

落实成本控制人和控制目标，明确责权利。完善激励机制和考核机制，保证控制目标的落实。

建立采购认证体系，加强供应商管理。

成本中心逐步向利润中心转换，通过对利润中心的评价体系实现企业利润最大化。

预算规划

一、全面预算管理

全面预算管理是企业日常经营运作的重要工具，是企业管理连接模块支持流程之一，与其它管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程（营销管理、计划管理、采购与生产管理、库存管理）这是由于很少有人真正去寻觅能够工程化的。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各中心的、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供了保证。

二、预算规划主要内容

1.明确全面预算管理的组织机构

预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置、各机构的职能、单位的划分、企业相关部门的职责。

2.设置全面预算管理的程序和流程

在对企业的管理、业务、财务情况充分了解圆度仪的基础上，设计全面预算管理解决方案的各个流程。预算管理的主要流程包括：

明确中心的权责

界定预算目标

编制预算、汇总、复核与审批

预算执行与管理

业绩报告及差异分析

预算指标考核

3．实施全面预算管理

依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的预算，实施预算管理并依据预算对单位和个人进行考核。

通过实施全面预算管理，落实了企业各级管理人员的和目标，简化了各项支出的审批程序，增加了决策的效率，使企业具有更强的适应市场的能力；

完善企业的内部管理系统。企业的内部管理系统不仅强调流程的管理，更加注重量化各项指标，特别是对财务状况影响重大的指标，在执行预算的过程中就能够达到这项要求；

成本、费用与相应的成本动因相匹配，使成本与费用的支出更加合理，财务部门监督与信息稽核更加有依据，同时也减少了财务部门与业务部门之间的矛盾；

预算为企业绩效考核提供了依据，有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。